CRITERIOS NO VINCULATIVOS 2021

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B. Criterios de la Ley del ISR

9/ISR/NV Desincorporación de sociedades controladas.


Las sociedades controladoras que hubieran optado por considerar su resultado fiscal consolidado deben determinarlo conforme a lo dispuesto en el artículo 68 de la Ley del
ISR vigente al 31 de diciembre de 2013, y ello implica necesariamente que tengan que
determinar su utilidad o pérdida fiscal consolidada y en caso de tener utilidad fiscal
consolidada pueden disminuir de ella las pérdidas fiscales consolidadas de ejercicios
anteriores que tengan.


El artículo 71, segundo párrafo de la Ley del ISR vigente al 31 de diciembre de 2013,
dispone que cuando una sociedad controlada se desincorpora de la consolidación, la
sociedad controladora debe sumar a la utilidad fiscal consolidada o restar a la pérdida
fiscal consolidada, del ejercicio inmediato anterior, las pérdidas fiscales de ejercicios
anteriores que la sociedad controlada tenga derecho a disminuir en lo individual al
momento de su desincorporación, considerando para estos efectos, solo los ejercicios
en que se restaron las pérdidas de la sociedad que se desincorpora para determinar su
resultado fiscal consolidado y consecuentemente, su utilidad o pérdida fiscal consolidada
por lo comentado en el párrafo anterior.


Por lo anterior, se considera que realiza una práctica fiscal indebida:
I. Cuando la sociedad controladora no sume o no reste, según sea el caso, a la utilidad
fiscal consolidada o a la pérdida fiscal consolidada del ejercicio inmediato anterior, las
pérdidas fiscales de la sociedad que se desincorpora incurridas en ejercicios en los que
determinó pérdida fiscal consolidada, y, como consecuencia de ello, no pague el ISR o
no disminuya las pérdidas fiscales consolidadas con las pérdidas fiscales de la sociedad
controlada que se desincorpora.


II. Quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o la
implementación de la práctica anterior.

Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2021

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