CRITERIOS NO VINCULATIVOS 2021

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B. Criterios de la Ley del ISR

6/ISR/NV Gastos a favor de tercero.

 

No son deducibles aquellos que se realicen a favor de personas con las cuales no se tenga una relación laboral ni presten servicios profesionales.


El artículo 27, fracción I de la Ley del ISR establece que las deducciones autorizadas en el Título II de dicha Ley deben ser estrictamente indispensables para los fines de la
actividad del contribuyente.


Asimismo, la fracción XI del artículo referido dispone, contrario sensu, que no serán
deducibles los gastos de previsión social cuando las prestaciones correspondientes no
se otorguen en forma general en beneficio de todos los trabajadores.


De igual forma, el artículo 28, fracción V de la Ley del ISR, indica que no serán
deducibles los viáticos o gastos de viaje, en el país o en el extranjero, cuando no se
destinen al hospedaje, alimentación, transporte, uso o goce temporal de automóviles y
pago de kilometraje, de la persona beneficiaria del viático y que las personas a favor de las cuales se realice la erogación, deben tener relación de trabajo con el contribuyente en los términos del Capítulo I del Título IV de dicha Ley o deben estar prestando servicios profesionales, además de que los gastos deberán estar amparados con un comprobante fiscal cuando estos se realicen en territorio nacional o con la documentación comprobatoria correspondiente, cuando los mismos se efectúen en el extranjero.


En ese sentido, no son erogaciones estrictamente indispensables aquellas que se
realizan cuando no exista relación laboral o prestación de servicios profesionales entre la persona a favor de la cual se realizan dichas erogaciones y el contribuyente que pretende efectuar su deducción, aun cuando tales erogaciones se encontraran
destinadas a personal proporcionado por empresas terceras.


Por lo anterior, se considera que realizan una práctica fiscal indebida:
I. Los contribuyentes que efectúen la deducción de gastos de previsión social, viáticos o gastos de viaje, en el país o en el extranjero cuando no exista relación laboral o
prestación de servicios profesionales entre la persona a favor de la cual se realizan
dichas erogaciones y el contribuyente.


II. Quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o la
implementación de la práctica anterior.

Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2021

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