CRITERIOS NO VINCULATIVOS 2021

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B. Criterios de la Ley del ISR

4/ISR/NV Regalías por activos intangibles originados en México, pagadas a partes relacionadas residentes en el extranjero.


Los artículos 27 y 105, de la Ley del ISR, establecen los requisitos que deben cumplir
las deducciones autorizadas y los casos específicos en que deben otorgarse, tratándose
de personas morales y personas físicas con actividades empresariales y profesionales.

 

Por lo anterior, se considera una práctica fiscal indebida:
I. Deducir las regalías pagadas a partes relacionadas residentes en el extranjero por el uso o goce temporal de activos intangibles, que hayan tenido su Origen en México,
hubiesen sido anteriormente propiedad del contribuyente o de alguna de sus partes
relacionadas residentes en México y su transmisión se hubiese hecho sin recibir
contraprestación alguna o a un precio inferior al de mercado; toda vez que no se justifica la necesidad de la migración y por ende el pago posterior de la regalía.


II. Deducir las inversiones en activos intangibles que hayan tenido su Origen en México, cuando se adquieran de una parte relacionada residente en el extranjero o esta parte relacionada cambie su residencia fiscal a México, salvo que dicha parte relacionada hubiese adquirido esas inversiones de una parte independiente y compruebe haber pagado efectivamente su costo de adquisición.


III. Deducir las inversiones en activos intangibles, que hayan tenido su Origen en México, cuando se adquieran de un tercero que a su vez los haya adquirido de una parte relacionada residente en el extranjero.

IV. Asesorar, aconsejar, prestar servicios o participar en la realización o la
implementación de cualquiera de las prácticas anteriores.

 

Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2021

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