CRITERIOS NO VINCULATIVOS 2021

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B. Criterios de la Ley del ISR

18/ISR/NV Ganancias obtenidas por residentes en el extranjero en la enajenación de acciones inmobiliarias.

El Artículo, 13 párrafos 1 y 2 del Convenio entre el Gobierno de los Estados Unidos
Mexicanos y el Gobierno de los Estados Unidos de América para Evitar la Doble
Imposición e Impedir la Evasión Fiscal en materia del ISR en vigor, posibilita que México
pueda someter a imposición las ganancias de capital en diversos supuestos.
En adición a estos supuestos, el párrafo 4 del Artículo citado establece que las
ganancias obtenidas por un residente de un Estado Contratante por la enajenación de
acciones, participaciones y otros derechos en el capital de una sociedad, u otra persona
moral residente del otro Estado Contratante pueden someterse a imposición en este otro
Estado Contratante cuando el perceptor de la ganancia ha detentado, directa o
indirectamente, durante un periodo de doce meses anteriores a la enajenación, una
participación de al menos el 25 por ciento en el capital de dicha sociedad o persona
moral.
Por lo anterior, es una práctica fiscal indebida:
I. Considerar que cuando México no pueda someter a imposición las ganancias de capital en términos del Artículo 13, párrafos 1 y 2 del referido Convenio, tampoco está en posibilidad de gravar las ganancias de capital a que hace referencia el párrafo 4 del propio artículo.


II. Asesorar, aconsejar, prestar servicios o participar en la realización o la
implementación de la práctica anterior.

Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2021

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