CRITERIOS NO VINCULATIVOS 2021

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B. Criterios de la Ley del ISR

13/ISR/NV Enajenación de certificados inmobiliarios.

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Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2021

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El artículo 93, fracción XIX, inciso a) de la Ley del ISR, señala que no se pagará el ISR
por la obtención de ingresos derivados de la enajenación de casa habitación del
contribuyente.
Asimismo, el artículo 9, fracciones II y VII de la Ley del IVA establece que no se pagará
el impuesto en la enajenación de construcciones adheridas al suelo, destinadas o
utilizadas para casa habitación, así como partes sociales, documentos pendientes de
cobro y títulos de crédito, con excepción de certificados de depósito de bienes cuando
por la enajenación de dichos bienes se esté obligado a pagar este impuesto y de
certificados de participación inmobiliaria no amortizables u otros títulos que otorguen a
su titular derechos sobre inmuebles distintos a casa habitación o suelo.
Por lo anterior, se considera una práctica fiscal indebida:
I. Considerar como enajenación de casa habitación para efectos del ISR e IVA, la que se
realice de los certificados inmobiliarios que representen membresías de tiempo
compartido, las cuales tengan incorporados créditos vacacionales canjeables por
productos y servicios de recreación, viajes, unidades de alojamiento, hospedaje y otros
productos relacionados, que otorguen el derecho a utilizarse durante un periodo
determinado.
II. Asesorar, aconsejar, prestar servicios o participar en la realización o la
implementación de la práctica anterior.